I cittadini statunitensi che ereditano immobili, liquidità o investimenti in Italia affrontano un'intersezione giuridica complessa tra l'amministrazione della successione negli Stati Uniti, la normativa fiscale federale e il diritto civile italiano. Poiché l'Italia è un ordinamento di diritto civile, gli strumenti di pianificazione patrimoniale americani, come i revocable living trusts, operano in modo differente quando applicati a terreni e conti bancari italiani.

Negli Stati Uniti, i revocable living trusts sono ampiamente utilizzati per evitare le procedure giudiziarie di probate. Tuttavia, i registri immobiliari italiani non riconoscono i trust come enti di diretta intestazione della proprietà nello stesso modo dei registri delle contee americane.

I registri immobiliari italiani, gestiti dalle Conservatorie dei Registri Immobiliari, trascrivono i beni immobili a nome di persone fisiche o giuridiche. Sebbene l'Italia sia firmataria della Convenzione dell'Aja del 1985 sui trust, la registrazione della proprietà di un immobile italiano attraverso un atto di trust americano richiede specifici adattamenti formali.

Se l'atto di trust americano non soddisfa i requisiti di forma dell'ordinamento italiano, la Conservatoria può considerare il trasferimento come una successione diretta a favore dei beneficiari designati, rendendo obbligatoria la presentazione della Dichiarazione di Successione ai sensi del D.Lgs. 346/1990.

L'eredità di beni situati in diversi paesi comporta il rischio di una doppia imposizione. La competenza fiscale tra Stati Uniti e Italia è disciplinata dalla Convenzione del 1955 contro le doppie imposizioni sulle successioni, unitamente ai codici fiscali nazionali.

Secondo la legge fiscale italiana, l'imposta sulle successioni viene calcolata in base al grado di parentela tra il defunto e l'erede. I trasferimenti a favore del coniuge e dei parenti in linea retta beneficiano di una franchigia di un milione di Euro per ciascun beneficiario, con un'aliquota del quattro percento applicata alla parte eccedente tale importo.

Per i fini fiscali statunitensi, i cittadini USA devono dichiarare le attività finanziarie estere ai sensi del FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) tramite il Modulo 8938 nei casi in cui siano superate le soglie previste. Sebbene l'immobile ereditato non sia soggetto a un'immediata imposta federale sul reddito, le eventuali plusvalenze realizzate al momento della vendita vengono calcolate sulla base del valore aggiornato alla data del decesso (stepped-up basis).

Ai sensi dell'Articolo 536 del Codice Civile, alcuni familiari, tra cui il coniuge superstite, i figli e gli ascendenti, sono qualificati come legittimari. A essi è riservata per legge una quota dell'eredità (quota di legittima), indipendentemente dalle disposizioni contenute in un testamento americano.

I testatori americani che desiderano mantenere la propria libertà testamentaria sui beni italiani possono avvalersi delle clausole di scelta della legge. Ai sensi dell'Articolo 22 del Regolamento UE 650/2012, un cittadino statunitense può scegliere espressamente la legge dello stato di cittadinanza per regolare la successione dei propri beni italiani, derogando alle norme italiane sulla legittima.

Verificare se l'immobile in Italia è intestato a titolo individuale o tramite una struttura di trust.

Presentare la dichiarazione di successione in Italia entro dodici mesi per evitare sanzioni e interessi.

Coordinarsi con consulenti fiscali statunitensi per assicurare la corretta dichiarazione dei conti esteri e il calcolo del valore fiscale aggiornato.

Accertarsi che le clausole di scelta della legge nei documenti statunitensi siano conformi alle norme di diritto internazionale privato europeo.